계약이 있는 고객을 위한 GAAP 수익 인식에 대해 알아야 할 세 가지 개념
SAS와의 분리 과정을 지원하기 위해 JMP 재무팀은 지난 한 해 동안 빠르게 성장했습니다. 복잡한 재무 용어처럼 들릴지 모르지만, 저희는 "왜?"라는 질문을 함께 나누고자 노력합니다.
이 새로운 시리즈인 "금융 지식 101"에서는 모든 사람에게 도움이 되는 방식으로 기본 금융 주제를 설명하는 것을 목표로 합니다.
"수익"에 대해 심층적으로 살펴보는 2부작 시리즈의 2부에 다시 오신 것을 환영합니다. 수익의 의미와 적절한 회계 처리 방법을 소개합니다. 이번 달에는 JMP First 프로세스를 도입하면서 JMP가 수익을 어떻게 정의하고 인식하는지 설명드리겠습니다. 독일과 미국의 베타 그룹에서 판매한 신규 계약은 이미 GAAP 수익 인식 지침을 사용하여 적절한 수익 인식을 하고 있습니다. 정말 기대됩니다!
JMP First 시스템에서는 어떻게 수익을 인식하나요?
지난달, 수익은 제공된 상품 및/또는 서비스의 판매를 통해 발생하는 소득이라는 점에 대해 논의했습니다. JMP의 경우, 이는 주로 라이선스 수익과 계약 종료 후 서비스 또는 제품 제공에 대한 기술 지원 수익 모두를 의미합니다. 현재는 고객에게 송장을 발송할 때 전액 인식되지만, JMP LLC에서는 GAAP(일반회계기준) 지침을 사용하여 일부 수익은 이행 시점에, 나머지 수익은 계약 기간 동안 인식합니다.
시작해 볼까요!
GAAP이란 무엇인가요?
재무회계기준위원회(FASB)는 승인된 회계 방법 및 관행의 기준으로 일반적으로 인정된 회계 원칙(GAAP)을 사용합니다. 법적으로 재무제표를 공개하거나 상장된 모든 회사는 이러한 기준을 준수해야 합니다. 회계기준집(ASC)은 미국 GAAP의 현재 유일한 출처이며 FASB에서 관리합니다.
ASC 606 – 계약에 대한 수익 인식
수익 기준서의 핵심 원칙은 기업이 고객에게 약속된 재화나 용역을 이전하는 것을, 기업이 해당 재화와 용역에 대한 대가로 받을 것으로 예상하는 대가를 반영하는 금액으로 표현하는 것입니다. 이는 고객과의 모든 계약에 적용되는 "발생주의" 회계 처리 방식으로 , 고객에게 송장을 발행하거나 현금을 수령하는 시점이 아니라 수익이 발생했을 때 수익을 인식합니다.
JMP 라이선스 판매에 대한 수익을 인식하려면 5가지 요소가 필요합니다.
1단계:
JMP는 고객과 합의한 내용을 파악하고 고객이 지불할 수 있는지 파악해야 합니다.
예:
UTOF에 서명함
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2단계 : JMP는 계약에 따라 JMP가 수행하거나 제공해야 할 의무, 즉 "수행 의무"를 파악해야 합니다. JMP는 고객에게 라이선스를 제공하고, 계약 종료 후 12개월 동안 고객에게 기술 지원(PCS)을 제공하는 두 가지 의무를 가지고 있습니다. 예: UTOF에 명시된 바와 같이 JMP 라이선스 5개(의무 1)와 PCS(의무 2)를 제공합니다.
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3단계 : JMP는 계약의 거래 가격을 결정해야 합니다. JMP의 가격은 라이선스와 PCS를 합친 가격입니다. 예 : 고정 계층 가격표 - 라이선스 + PCS 합산 가격
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4단계 : JMP는 3단계의 거래 가격을 2단계의 수행 의무에 배분해야 합니다. 예: 계층 가격 책정 – JMP 라이선스 1~10개 = $1,200. JMP 라이선스 5개*$1,200=$6,000; 견적서에 명시되어 있습니다. 일반적으로 이 비율은 당사가 정한 배분 방식에 따라 라이선스에 83%, PCS에 17%로 배분됩니다.
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5단계 : JMP는 OR 이 성과 의무를 이행할 때 수익을 인식합니다. 라이선스는 이행 시점에 제공되며, PCS는 12개월 동안 제공됩니다. 예 : 5개의 라이선스가 이행되어 고객에게 전송되었습니다. JMP는 라이선스 수익을 83%로 선불하고, PCS는 12개월 계약 기간 동안 매달 17%로 비례 배분하여 인식합니다.
미수수익이란?
이연수익은 미수수익 이라고도 하며, 대차대조표에 부채로 계상됩니다. 이는 회사가 미래에 제공되거나 수행될 제품이나 서비스에 대해 받은 선급금이나 송장을 의미합니다. 이러한 경우, 제품이나 서비스가 고객에게 아직 지급되지 않았으므로 수익은 발생하지 않습니다. 제품이나 서비스는 일정 기간 동안 제공되므로, 손익계산서 에 비례하여 수익으로 인식됩니다.
JMP의 경우, PCS는 이행 시점에 미수수익 계정에 직접 기록되고, 이후 12개월 기간 동안 매달 비례적으로 인식됩니다.
알림:
물질적 권리에 대해 계속 듣고 있는데, 이게 정확히 뭔가요?
중요한 권리는 현행 계약에 내재된 약속으로, 별도의 이행 의무로 회계 처리되어야 합니다. 따라서 미래에 고객에게 할인된 상품이나 서비스를 제공하는 옵션은 중요한 권리일 수 있습니다. 고객이 현재 계약에 따라 미래에 할인을 받지만, 신규 고객은 동일한 할인을 받지 못하는 경우, 이는 중요한 권리입니다.
과거 가격 정책에 따르면, JMP FYF는 RYF보다 상당히 높은 자재 권리(material rights)를 보유하고 있었으며, 고객은 현재 정기 고객으로서만 RYF(할인) 혜택을 받을 수 있었습니다. 신규 고객에게는 더 높은 수수료가 부과되었습니다.
따라서 이 FYF 수익은 연간 계약 조건에 포함될 수 없고 "계약 기간"으로 이월되어야 합니다. 즉, 고객이 일반적으로 JMP와 계약을 맺는 기간은 얼마입니까?
이는 JMP에서 계약에 대한 회계 처리 방식이 매우 복잡하다는 것을 의미합니다. "계약 기간"에 걸쳐 수익의 일부를 인식해야 하기 때문입니다. 계층형 가격 책정 모델(Tier Pricing Model)은 가격 책정의 일관성을 보장하며, 이후 연도의 갱신에 대한 할인을 제공하지 않습니다. 따라서 GAAP 정책에 따라 수익을 더욱 쉽게 추적하고 회계 처리할 수 있습니다.
이것이 JMP에 왜 중요한가요?
JMP가 "감사 가능한" 기업으로 거듭나면서, 매출을 인식할 때 GAAP(일반회계기준) 지침을 준수해야 합니다. GAAP의 목적은 일관되고 명확하며 비교 가능한 회계 방식을 구축하여 회사의 건전성을 전체적으로 파악하는 것입니다.
- 재무 정보 및 회계 기록의 일관성을 향상시킵니다.
- 회계 기록을 완전하고 일관된 재무제표로 요약합니다.
- 여러 회사 간 비교 기준을 제공합니다.
직원인 나에게 이것이 왜 중요한가요?
매출 인식을 이해하는 데 우리 모두 각자의 역할이 있습니다. 각 그룹은 가격 책정 전략 수립 및 개선, 계약서 작성, 고객의 가격 이해 지원, 할인 적용, 적시 이행 및 날짜 지정, 정확한 회계 및 보고 등 다양한 측면에서 중요한 역할을 수행합니다.
GAAP 수익 인식의 의미를 이해하면 이러한 다양한 프로세스에 도움이 되어 일관되고 명확한 재무 결과를 얻을 수 있습니다.
2분 만에 알아보는 수익 인식 원칙! - YouTube
SaaS 수익 인식이란 무엇인가요? - Bing 비디오
특집기사 감사해요 @TaraKups 항상 유익한 정보를 위해.
라이센스 제공 시 83%, PCS에 17%가 할당되는 이유를 설명해 주시겠습니까?
예를 들어, PCS에 대한 17%를 수정할 수 있습니까? 예를 들어 각 릴리스에는 지원해야 할 더 많은 플랫폼이 있고 고객이 기대하는 기본 지원 수준을 계속 유지하는 데 더 많은 리소스가 필요합니다.
.83 및 .17은 FASB에서 정의합니까?
@stan_koprowski , 83/17 유출은 SAS가 몇 년 전에 JMP와 같은 제품의 수명 동안 수익을 할당하는 방법을 살펴보면서 수행한 분석을 기반으로 합니다.당사는 SAS가 전액 출자한 자회사이므로 SAS가 동일한 종류의 제품에 대해 회계 처리하고 수익을 할당하는 방식을 일관되게 유지하고자 합니다.이 유출은 당사 제품의 변경 사항에 따라 주기적으로 재평가됩니다.일반적으로 매우 상세한 분석이며 완료하는 데 몇 달이 걸립니다.
유출된 83/17은 FASB에 의해 규정되지 않았지만 어떻게 수익이 고객 의무로 유출되는지에 대한 방법론이 있습니다.유출된 할당량을 지적하고 결과를 감사하는 회계 법인에 대해 방법론을 변호하는 것은 각 회사의 몫입니다.
도움이 되었기를 바랍니다.
훌륭한 기사, @TaraKups ! 수익 인식은 매우 복잡하지만 이해하기 쉽게 세분화했습니다.
