Trois concepts à connaître sur la reconnaissance des revenus selon les PCGR pour les clients ayant des contrats
Pour accompagner JMP dans sa séparation de SAS, l'équipe Finance s'est rapidement étoffée au cours de l'année écoulée. En tant qu'organisation, nous nous efforçons de partager le « Pourquoi ? », même si cela peut paraître complexe.
Dans cette nouvelle série « Littératie financière 101 », nous visons à expliquer les sujets financiers de base d’une manière qui soit bénéfique pour tous.
Bienvenue dans la deuxième partie d'une série en deux parties qui explore en profondeur le « revenu », sa signification et sa comptabilisation appropriée. Ce mois-ci, nous expliquerons comment JMP définira et comptabilisera le revenu à l'approche de nos processus JMP First. Nos nouveaux contrats conclus par nos groupes bêta en Allemagne et aux États-Unis génèrent déjà une comptabilisation appropriée du revenu, conformément aux normes GAAP. C'est vraiment passionnant !
Comment allons-nous reconnaître les revenus dans nos systèmes JMP First ?
Le mois dernier, nous avons expliqué que le chiffre d'affaires correspond aux revenus générés par la vente de biens et/ou de services fournis. Pour JMP, il s'agit principalement des revenus générés par la licence et les services post-contractuels, ou le support technique, liés à nos offres de produits. Si, aujourd'hui, ce chiffre d'affaires est intégralement comptabilisé lors de l'envoi d'une facture au client, chez JMP LLC, nous appliquerons les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et comptabiliserons une partie du chiffre d'affaires à l'exécution du contrat, et une autre partie tout au long de sa durée.
Plongeons-nous !
Qu'est-ce que les PCGR ?
Le Financial Accounting Standards Board (FASB) utilise les principes comptables généralement reconnus (PCGR) comme base pour les méthodes et pratiques comptables approuvées. La loi impose le respect de ces normes à toute entreprise publiant ses états financiers et/ou cotée en bourse. L'Accounting Standards Codification (ASC), source unique actuelle des PCGR américains, est gérée par le FASB.
ASC 606 – Reconnaissance des revenus des contrats
Le principe fondamental de la norme sur les produits des activités ordinaires est de représenter le transfert de biens ou de services promis aux clients selon un montant reflétant la contrepartie à laquelle une entité s'attend à avoir droit en échange de ces biens et services. Il s'agit de la comptabilité d'exercice, qui s'applique à tous les contrats conclus avec des clients : les produits des activités ordinaires sont comptabilisés lorsqu'ils sont encaissés, et non lors de la facturation au client ou de l'encaissement.
Cinq éléments sont nécessaires pour reconnaître les revenus de la vente de licences JMP.
Étape 1 :
JMP doit identifier ce que nous avons convenu avec le client et comprendre si le client peut payer.
Exemple:
Signé UTOF
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Étape 2 : JMP doit identifier les obligations contractuelles que nous imposons, appelées « obligations de performance ». JMP a deux obligations : fournir la licence au client et lui fournir un support post-contrat (PC) pendant 12 mois. Exemple : 5 licences JMP (obligation 1) avec PC (obligation 2), comme décrit dans l'UTOF.
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Étape 3 : JMP doit déterminer le prix de transaction du contrat. Notre tarification est un prix groupé comprenant la licence et le PCS. Exemple : grille tarifaire fixe – prix groupé licence + PCS
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Étape 4 : JMP doit allouer le prix de transaction de l’étape 3 aux obligations de performance de l’étape 2. Exemple : Tarification par paliers – Licences JMP 1 à 10 = 1 200 $. 5 licences JMP x 1 200 $ = 6 000 $ ; indiqué dans le devis. En général, ce montant est alloué à la licence à 83 % et au PCS à 17 %, selon notre méthode d’allocation.
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Étape 5 : JMP comptabilise le revenu lorsque OR , en tant qu'entité, satisfait à une obligation de performance. La licence est délivrée à l'exécution et les PCS, délivrées sur une période de 12 mois. Exemple : 5 licences sont exécutées et envoyées au client. JMP comptabilise le revenu de licence à l'avance à 83 % et les PCS chaque mois, au prorata, sur la durée du contrat de 12 mois à 17 %.
Qu'est-ce que les revenus différés ?
Les produits constatés d'avance, également appelés produits constatés d'avance , sont comptabilisés au passif du bilan. Il s'agit des acomptes reçus par une entreprise ou des factures envoyées pour des produits ou services à livrer ou à exécuter ultérieurement. Dans ce cas, le produit n'a pas été gagné, car les produits ou services sont toujours dus au client. À mesure que le produit ou service est livré, il est comptabilisé proportionnellement en produits au compte de résultat .
Dans le cas de JMP, le PCS est comptabilisé directement sur le compte de produits différés lors de l'exécution, puis reconnu au prorata chaque mois sur la période de 12 mois.
Rappel:
J’entends sans cesse parler des droits matériels – qu’est-ce que c’est exactement ?
Un droit important est une promesse inscrite dans un contrat en cours qui doit être comptabilisée comme une obligation de performance distincte. Par conséquent, une option offrant à un client des biens ou des services à prix réduit dans le futur peut constituer un droit important. Si le client bénéficie de la réduction dans le futur en vertu du contrat actuel, mais qu'un nouveau client ne bénéficierait pas de la même réduction, il s'agit d'un droit important.
Avec la tarification historique, les droits matériels étaient présents, car les frais de fonctionnement annuels (FYF) de JMP étaient nettement supérieurs aux frais de fonctionnement réguliers (RYF). Un client ne pouvait bénéficier du RYF, ou de la remise, qu'en tant que client récurrent. Un nouveau client se verrait facturer des frais plus élevés.
Par conséquent, ces revenus FYF ne peuvent pas être reconnus dans les termes du contrat annuel mais doivent être reportés sur la « durée du contrat », c'est-à-dire la durée pendant laquelle un client conclut généralement un contrat avec JMP.
Cela rend la comptabilisation de nos contrats chez JMP très complexe, car nous devrions comptabiliser des parts de revenus sur la durée du contrat. Le modèle de tarification par paliers garantit la cohérence de nos tarifs et n'offre aucune remise en cas de renouvellement ultérieur. Nous pouvons ainsi suivre et comptabiliser plus facilement nos revenus conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Pourquoi est-ce important pour JMP ?
À mesure que JMP devient une entreprise « auditable », nous devrons nous conformer aux normes GAAP pour la comptabilisation de nos revenus. L'objectif des GAAP est de créer une méthode comptable cohérente, claire et comparable, nous donnant une vision complète de la santé de notre entreprise.
- Améliore la cohérence des informations financières et des registres comptables
- Résume les enregistrements comptables dans des états financiers complets et cohérents
- Fournit une base de comparaison entre plusieurs entreprises
Pourquoi est-ce important pour moi en tant qu’employé ?
Nous avons tous un rôle à jouer dans la compréhension de la comptabilisation des revenus. Chaque groupe joue un rôle essentiel dans la création et l'amélioration des stratégies de tarification, la rédaction des contrats, l'aide aux clients pour comprendre les prix, l'application des remises, la ponctualité et la datation des commandes, la précision de la comptabilité et des rapports, et bien plus encore.
Comprendre les implications de la reconnaissance des revenus selon les PCGR peut aider dans ces différents processus, nous conduisant à des résultats financiers cohérents et clairs.
Principe de reconnaissance des revenus en deux minutes ! - YouTube
Qu'est-ce que la reconnaissance des revenus SaaS ? - Vidéo Bing
Article de fond Merci @TaraKups pour les informations toujours informatives.
Pouvez-vous préciser pourquoi le nombre de 83 % est attribué à la livraison des licences et 17 % pour les PCS.
Est-ce que nous modifierions jamais les 17 % pour PCS, par exemple, chaque version nécessite plus de plates-formes à prendre en charge et plus de ressources nécessaires pour continuer avec le niveau de support de base auquel nos clients s'attendent.
Les .83 et .17 sont-ils définis par le FASB ?
@stan_koprowski , le déversement de 83/17 était basé sur une analyse effectuée par SAS il y a quelques années lorsqu'il a examiné comment répartir les revenus sur la durée de vie de produits tels que JMP.Comme nous sommes une filiale en propriété exclusive de SAS, nous voulons nous assurer que nous restons cohérents avec la façon dont SAS comptabilise et répartit les revenus pour des produits similaires.Ce déversement sera réévalué périodiquement en fonction des modifications apportées à nos produits.Il s'agit généralement d'une analyse très détaillée et prend des mois à compléter.
Le déversement 83/17 n'est pas prescrit par le FASB, mais la méthodologie relative à la façon dont les revenus sont répartis dans les obligations des clients l'est.Il appartient à chaque entreprise d'élaborer sa propre allocation renversée et de défendre sa méthodologie auprès des cabinets comptables qui auditent ses résultats.
J'espère que cela t'aides.
