契約のある顧客のGAAP収益認識について知っておくべき3つの概念
SASからの分離というJMPの道のりをサポートするため、財務チームはこの1年で急速に成長しました。私たちは組織として、たとえ複雑な財務用語に聞こえても、「なぜ？」という問いを組織全体で共有するよう努めています。
この新しいシリーズ「金融リテラシー 101」では、すべての人に役立つ形で基本的な金融トピックを説明することを目指しています。
「収益」とは何か、その意味と適切な会計処理方法について深く掘り下げた2部構成のシリーズの第2部へようこそ。今月は、JMP Firstプロセスへの移行にあたり、JMPがどのように収益を定義し認識するのかをご説明します。ドイツと米国のベータグループが販売した新しい契約では、既にGAAP（一般会計原則）の収益認識ガイドラインに基づいた適切な収益認識が行われています。本当に素晴らしいですね！
JMP First システムでは収益をどのように認識するのでしょうか?
先月、収益とは商品やサービスの提供による収益であると説明しました。JMPにとって、これは主に製品ライセンスと契約後のサービス、つまりテクニカルサポートの両方から得られる収益を意味します。現在は請求書を顧客に送付した時点で全額認識されていますが、JMP LLCの下ではGAAPガイドラインに基づき、一部は履行時に、一部は契約期間を通じて収益を認識することになります。
さあ、始めましょう！
そもそも GAAP とは何でしょうか?
財務会計基準審議会（FASB）は、承認された会計方法および実務の基礎として、一般に認められた会計原則（GAAP）を採用しています。法律により、財務諸表を公表する企業、および／または上場企業は、これらの基準に従うことが義務付けられています。会計基準編纂書（ASC）は、米国GAAPの現在の唯一の基準であり、FASBによって管理されています。
ASC 606 – 契約の収益認識
収益認識基準の中核原則は、約束された財またはサービスの顧客への移転を、企業がそれらの財またはサービスと引き換えに受け取る権利があると見込まれる対価を反映した金額で描写することです。これは、顧客とのあらゆる契約に適用される「発生主義」会計と呼ばれるもので、顧客への請求書発行時や現金受領時ではなく、収益が実際に発生した時点で認識されます。
JMP ライセンスの販売による収益を認識するために必要な要素は 5 つあります。
ステップ1:
JMP は、顧客と合意した内容を確認し、顧客が支払い可能かどうかを把握する必要があります。
例：
署名されたUTOF
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ステップ2 ：JMPは、契約で義務付けられている「履行義務」を特定する必要があります。JMPには、ライセンスを顧客に提供することと、契約後12ヶ月間の技術サポート（PCS）を提供することという2つの義務があります。例： UTOFに記載されているように、JMPライセンス5本（義務1）とPCS（義務2）
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ステップ3 ：JMPは契約の取引価格を決定します。JMPの価格設定は、ライセンスとPCSのバンドル価格です。例：固定価格プラン – ライセンスとPCSのバンドル価格
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ステップ4 ：JMPは、ステップ3の取引価格をステップ2の履行義務に配分する必要があります。例：段階価格設定 - JMPライセンス1～10個 = 1,200ドル。見積書に記載されているJMPライセンス5個×1,200ドル = 6,000ドル。通常、これは当社が定めた配分方法に基づき、ライセンスに83%、PCSに17%配分されます。
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ステップ5 ：JMPは、 ORが事業体として履行義務を履行した時点で収益を認識します。ライセンスは履行時に提供され、PCSは12ヶ月かけて提供されます。例： 5つのライセンスが履行され、顧客に送付されます。JMPはライセンス収益を前払いで83%、PCSを12ヶ月契約期間にわたって毎月17%の割合で按分して認識します。
繰延収益とは何ですか?
繰延収益は未収収益とも呼ばれ、貸借対照表の負債として計上されます。これは、企業が将来提供または提供される製品またはサービスに対して受け取る前払金、または送付される請求書を指します。これらの場合、製品またはサービスは顧客に対して未払いであるため、収益はまだ獲得されていません。製品またはサービスは時間の経過とともに提供されるため、 損益計算書に比例して収益として認識されます。
JMP の場合、PCS は履行時に繰延収益勘定に直接計上され、その後 12 か月間にわたって毎月比例配分して認識されます。
リマインダー：
物質的権利についてよく耳にしますが、これは具体的に何ですか?
重要な権利とは、現在の契約に組み込まれた約束であり、別個の履行義務として会計処理されるべきです。したがって、顧客に将来割引された商品またはサービスを提供するオプションは、重要な権利に該当する可能性があります。顧客が現在の契約に基づいて将来割引を受ける一方で、新規顧客が同じ割引を受けられない場合、これは重要な権利となります。
従来の価格設定では、JMP FYFがRYFを大幅に上回っていたため、実質的な権利が存在し、顧客は既存の継続顧客としてのみRYF（割引）を受けることができました。新規顧客には、より高い料金が請求されます。
したがって、この FYF 収益は年間契約の条件では認識できず、「契約期間」、つまり顧客が通常 JMP とどのくらいの期間契約するかに応じて変動します。
JMPでは、契約期間全体にわたって収益の一部を計上する必要があるため、契約会計処理が非常に複雑になります。ティアプライシングモデルを採用することで、価格設定の一貫性が確保され、翌年以降の更新時に割引は適用されません。そのため、GAAPポリシーに基づき、収益の追跡と会計処理がより容易になります。
なぜこれが JMP にとって重要なのでしょうか?
JMPが「監査対象」企業となるにあたり、収益認識においてGAAP（一般会計原則）のガイダンスに準拠する必要があります。GAAPの目的は、一貫性、明確性、比較可能性を備えた会計手法を確立し、企業の健全性を完全に把握できるようにすることです。
- 財務情報と会計記録の一貫性を向上
- 会計記録を完全かつ一貫性のある財務諸表にまとめます
- 複数の企業を比較するための基準を提供します
従業員である私にとって、これはなぜ重要なのでしょうか?
収益認識を理解するには、私たち全員が役割を担っています。価格戦略の策定と強化、契約書の作成、顧客への価格設定の理解促進、割引の適用、履行と期日管理の迅速化、正確な会計・報告など、各グループが重要な役割を果たしています。
GAAP 収益認識の影響を理解することは、これらのさまざまなプロセスに役立ち、一貫性のある明確な財務結果につながります。
収益認識原則を2分で解説！ - YouTube
SaaS収益認識とは？ - Bingビデオ
特集記事 ありがとう@TaraKups常に有益な情報を提供します。
83% という数字がライセンスの納品時に割り当てられ、17% が PCS に割り当てられる理由を明確にしていただけますか。
たとえば、リリースごとにサポートするプラットフォームが増え、顧客が期待するベースライン レベルのサポートを継続するにはより多くのリソースが必要になるため、PCS の 17% を変更することはあるでしょうか。
.83 と .17 は FASB によって定義されていますか?
@stan_koprowski 、83/17の流出は、SASが数年前にJMPなどの製品の存続期間全体にわたって収益をどのように配分するかを検討した際に実行した分析に基づいています。当社は SAS の完全子会社であるため、SAS の会計方法と同様の製品に対する収益の配分方法との一貫性を維持したいと考えています。この流出分は、製品の変更に基づいて定期的に再評価されます。通常、これは非常に詳細な分析であり、完了までに数か月かかります。
83/17 の流出額は FASB によって規定されていませんが、収益が顧客の義務にどのように流出するかに関する方法論は規定されています。流出した配分を独自に検討し、結果を監査する会計事務所に対して自社の方法論を擁護するのは各企業の責任である。
お役に立てれば。
素晴らしい記事、 @TaraKups ！ 収益認識は非常に複雑ですが、理解しやすい方法で細分化されています。
